[財(cái)政部] 政府采購資金財(cái)政直接撥付管理暫行辦法

財(cái)政部 中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《政府采購資金財(cái)政直接撥付管理暫行辦法》的通知

財(cái)庫〔2001〕21號(hào)

國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，有關(guān)中直機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體，全國人大常委會(huì)辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、中國人民銀行各分行、營業(yè)管理部、省會(huì)（首府）城市中心支行以及深圳市、大連市、青島市、寧波市、廈門市中心支行，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，解放軍總后勤部，武警總部：

為了加強(qiáng)政府采購資金監(jiān)督管理，提高資金使用效益，保證采購資金及時(shí)足額支付，我們制定了《政府采購資金財(cái)政直接撥付管理暫行辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)按本辦法開展府采購資金的撥付管理工作。執(zhí)行發(fā)現(xiàn)問題，請(qǐng)及時(shí)函告財(cái)政部和中國人民銀行。

財(cái)政部

中國人民銀行

二OO一年二月二十八日

政府采購資金財(cái)政直接撥付管理暫行辦法

第一章　總則

第一條　為了加強(qiáng)政府采購資金的監(jiān)督管理，提高資金使用效益，保證采購資金及時(shí)足額支付，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定，制定本辦法。

　第二條　政府采購資金是指采購機(jī)關(guān)獲取貨物、工程和服務(wù)時(shí)支付的資金，包括財(cái)政性資金（預(yù)算資金和預(yù)算外資金）和與財(cái)政性資金相配套的單位自籌資金。

預(yù)算資金是指財(cái)政預(yù)算安排的資金，包括預(yù)算執(zhí)行中追加的資金。

預(yù)算外資金是指按規(guī)定繳入財(cái)政專戶和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)留用的未納入財(cái)政預(yù)算收入管理的財(cái)政性資金。

單位自籌資金是指采購機(jī)關(guān)按照政府采購拼盤項(xiàng)目要求，按規(guī)定用單位自有資金安排的資金。

第三條　政府采購資金實(shí)行財(cái)政直接撥付和單位支付相結(jié)合，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算，專款專用。

實(shí)行財(cái)政直接撥付辦法的采購項(xiàng)目和范圍由各級(jí)財(cái)政部門政府采購主管機(jī)構(gòu)確定。

第四條　政府采購資金財(cái)政直接撥付是指財(cái)政部門按照政府采購合同約定，將政府采購資金通過代理銀行（國有商業(yè)銀行或股份制商業(yè)銀行）直接支付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款方式。

人民銀行國庫部門負(fù)責(zé)對(duì)商業(yè)銀行辦理政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的資格進(jìn)行認(rèn)證，財(cái)政部門根據(jù)采購資金實(shí)際支付情況，對(duì)認(rèn)證合格的商業(yè)銀行通過招標(biāo)形式確定政府采購資金劃撥業(yè)務(wù)的代理銀行。

第五條　財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在代理銀行按規(guī)定開設(shè)用于支付政府采購資金的專戶（以下統(tǒng)稱“政府采購資金專戶”）。部門和單位原有專項(xiàng)用于采購資金支付的帳戶要相應(yīng)撤銷。

任何部門（包括集中采購機(jī)關(guān)）都不得自行開設(shè)政府采購資金專戶。

第六條　政府采購資金實(shí)行財(cái)政直接撥付辦法后不改變采購機(jī)關(guān)的預(yù)算級(jí)次和單位會(huì)計(jì)管理職責(zé)。

第二章　支付方式及支付程序

第七條　政府采購資金財(cái)政直接撥付分為三種方式，即財(cái)政全額直接撥付方式（以下簡稱全額撥付方式）、財(cái)政差額直接撥付方式（以下簡稱差額撥付方式）及采購卡支付方式。

第八條　全額撥付方式是指財(cái)政部門和采購機(jī)關(guān)按照先集中后支付的原則，在采購活動(dòng)開始前，采購機(jī)關(guān)必須先將單位自籌資金和預(yù)算外資金匯集到政府采購資金專戶；需要支付資金時(shí)，財(cái)政部門根據(jù)合同履行情況，將預(yù)算資金和已經(jīng)匯集的單位自籌資金和預(yù)算外資金，通過政府采購資金專戶一并撥付給中標(biāo)供應(yīng)商。

第九條　差額支付方式是指財(cái)政部門和采購機(jī)關(guān)按照政府采購拼盤項(xiàng)目合同中約定的各方負(fù)擔(dān)的資金比例，分別將預(yù)算資金和預(yù)算外資金及單位自籌資金支付給中標(biāo)供應(yīng)商。

采購資金全部為預(yù)算資金的采購項(xiàng)目也實(shí)行這種支付方式。

第十條　采購卡支付方式是指采購機(jī)關(guān)使用選定的某家商業(yè)銀行單位借記卡支付采購資金的行為。采購卡支付方式適用于采購機(jī)關(guān)經(jīng)常性的零星采購項(xiàng)目。

采購卡支付方式的管理辦法和核算辦法由財(cái)政部會(huì)同中國人民銀行另行制定。

第十一條　政府采購項(xiàng)目的具體撥款方式，由同級(jí)財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況確定。

第十二條　財(cái)政直接撥付方式的具體管理程序。

（一）資金匯集。實(shí)行全額支付方式的采購項(xiàng)目，采購機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在政府采購活動(dòng)開始前3個(gè)工作日內(nèi)，依據(jù)政府采購計(jì)劃將應(yīng)分擔(dān)的預(yù)算外資金（包括繳入財(cái)政專戶和財(cái)政部門批準(zhǔn)留用的資金）及單位自籌資金足額劃入政府采購資金專戶。

實(shí)行差額支付方式的采購項(xiàng)目，采購機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在確保具備支付應(yīng)分擔(dān)資金能力的前提下開展采購活動(dòng)。

（二）支付申請(qǐng)。采購機(jī)關(guān)根據(jù)合同約定需要付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門政府采購主管機(jī)構(gòu)提交預(yù)算撥款申請(qǐng)書和有關(guān)采購文件。其中，實(shí)行差額支付方式，必須經(jīng)財(cái)政部門政府采購主管機(jī)構(gòu)確認(rèn)已先支付單位自籌資金和預(yù)算外資金后，方可提出支付預(yù)算資金申請(qǐng)。采購文件主要包括：財(cái)政部門批復(fù)的采購預(yù)算、采購合同副本、驗(yàn)收結(jié)算書或質(zhì)量驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、接受履行報(bào)告，采購機(jī)關(guān)已支付應(yīng)分擔(dān)資金的付款憑證、采購的發(fā)貨票、供應(yīng)商銀行帳戶及財(cái)政部門要求的其他資料。

（三）支付。財(cái)政部門的國庫管理機(jī)構(gòu)審核采購機(jī)關(guān)填報(bào)的政府采購資金撥款申請(qǐng)書或預(yù)算資金撥款申請(qǐng)書無誤后，按實(shí)際發(fā)生數(shù)并通過政府采購資金專戶支付給供應(yīng)商。

差額支付方式應(yīng)當(dāng)遵循先預(yù)算單位自籌資金和預(yù)算外資金，后支付預(yù)算資金的順序執(zhí)行。因采購機(jī)關(guān)未能履行付款義務(wù)而引起的法律責(zé)任，全部由采購機(jī)關(guān)承擔(dān)。

人民銀行國庫應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)政部門開據(jù)的支付指令撥付預(yù)算資金。

第十三條　財(cái)政部門對(duì)于履約時(shí)間較長或采購資金量較大或分期分批支付的項(xiàng)目，可以要求采購機(jī)關(guān)制定資金劃撥計(jì)劃，將預(yù)算外資金和單位自籌資金分期分批劃入政府采購資金專戶。

第十四條　采購過程中，因特殊情況導(dǎo)致采購資金增加時(shí)，增加的資金由財(cái)政部門和采購機(jī)關(guān)按事先確定的各自應(yīng)負(fù)擔(dān)的比例補(bǔ)足。其中，屬于政府采購資金專戶管理的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)將增加的資金劃入政府采購資金專戶。

第十五條　政府采購節(jié)約的資金，屬于預(yù)算資金的，原則上留在銀行國庫，用于平衡預(yù)算。預(yù)算外資金及單位自籌資金按各自負(fù)擔(dān)比例原渠道劃還采購機(jī)關(guān)。政府采購節(jié)約資金的具體處理辦法由省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上財(cái)政部門確定。

第十六條　政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入，原則上由財(cái)政部門按有關(guān)程序全額作為收入繳入同級(jí)國庫。

第十七條　財(cái)政部門和采購機(jī)關(guān)統(tǒng)一按《政府采購資金財(cái)政直接撥付核算暫行辦法》（見附件）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第三章　監(jiān)督管理

第十八條　財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府采購資金管理，建立健全政府采購資金專戶管理制度，嚴(yán)格資金核算與資金撥付管理，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，確保政府采購資金專款專用和及時(shí)準(zhǔn)確撥付。

第十九條　開戶銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定及時(shí)撥付政府采購資金，不得拖延滯留或轉(zhuǎn)移資金。凡違反規(guī)定的，財(cái)政部門和同級(jí)人民銀行國庫部門將取消該開戶銀行代理政府采購資金支付事宜，同時(shí)，由人民銀行在當(dāng)?shù)氐姆种C(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，追究開戶銀行和當(dāng)事人的責(zé)任。

第二十條　財(cái)政部門開設(shè)的政府采購資金專戶應(yīng)當(dāng)報(bào)當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行國庫部門備案。

　第二十一條　采購機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自覺接受財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察等部門對(duì)政府采購資金進(jìn)行的監(jiān)督檢查。凡轉(zhuǎn)移、挪用、擠占政府采購資金的，必須如數(shù)追回，并依法追究有關(guān)人員的法律責(zé)任。

第四章　附則

第二十二條　凡需用外匯結(jié)算的政府采購項(xiàng)目，其撥款方式及管理辦法仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條　省級(jí)財(cái)政部門可以根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)政府采購工作實(shí)際，商中國人民銀行在當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)制定實(shí)施細(xì)則。

第二十四條　本辦法由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條　本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。

附件：

政府采購資金財(cái)政直接撥付核算暫行辦法

為了適應(yīng)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，規(guī)范政府采購資金支付的核算行為，客觀真實(shí)地記錄、反映政府采購資金使用情況，依據(jù)《政府采購資金財(cái)政直接撥付管理暫行辦法》，制定本辦法。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金劃入政府采購資金專戶時(shí)，記：

借：暫付款--政府采購款

貸：國庫存款

同時(shí)記：

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款--政府采購款

　二、采購機(jī)關(guān)將預(yù)算外資金和單位自籌資金劃到政府采購資金專戶時(shí)，作如下賬務(wù)處理：

（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款--政府采購配套資金--XXX單位

（二）行政單位會(huì)計(jì)記：

借：暫付款--政府采購款

貸：銀行存款

（三）事業(yè)單位會(huì)計(jì)記：

借：其他應(yīng)收款--政府采購款

貸：銀行存款

采購機(jī)關(guān)有二級(jí)單位和基層單位的，其政府采購資金會(huì)計(jì)核算辦法和賬務(wù)的處理，參照以上會(huì)計(jì)分錄按現(xiàn)行行政單位會(huì)計(jì)制度和事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度執(zhí)行（下同）。

三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)采購合同和認(rèn)為應(yīng)當(dāng)提交的有關(guān)文件和資料付款時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：

借：暫存款--政府采購款（按比例記賬，下同）

暫存款--政府采購配套資金—XXX單位

貸：其他財(cái)政存款

四、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)支付政府采購資金后，通知商業(yè)銀行將節(jié)約資金按原渠道劃回。具體賬務(wù)處理：

（一）全額支付的賬務(wù)處理：

1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：

（1）將財(cái)政安排的預(yù)算資金列報(bào)支出時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：

借：預(yù)算支出—XXX類--XXX款—XXX項(xiàng)

貸：暫付款--政府采購款

（2）將節(jié)約的資金，劃回采購機(jī)關(guān)時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：

借：暫存款—政府采購配套資金—xxx單位

貸：其他財(cái)政存款

（3）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購款作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、行政單位會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理：

（1）收到財(cái)政劃回的節(jié)約資金時(shí)，記：

借：銀行存款

貸：暫付款--政府采購款

（2）根據(jù)財(cái)政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時(shí)，記：

借：經(jīng)費(fèi)支出—XXX類--XXX款—XXX項(xiàng)

貸：暫付款--政府采購款

撥入經(jīng)費(fèi)--XXX類--XXX款—XXX項(xiàng)

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到支付的采購款作相反的會(huì)計(jì)分錄。

3、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理。

（1）收到財(cái)政劃回的節(jié)約資金時(shí)，記：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--政府采購款

（2）根據(jù)財(cái)政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時(shí)，記：

借：事業(yè)支出—XXX類--XXX款—XXX項(xiàng)

貸：其他應(yīng)收款--政府采購款

財(cái)政補(bǔ)助收入--XXX類--XXX款—XXX項(xiàng)

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（3）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購款作相反的會(huì)計(jì)分錄。

（二）差額支付的賬務(wù)處理：

1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：

（1）財(cái)政安排的預(yù)算資金列報(bào)支出時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)記：

借：預(yù)算支出—XXX類--XXX款—XXX項(xiàng)

貸：暫付款--政府采購款

（2）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購款作相反的會(huì)計(jì)分錄。

2、行政單位會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理：

（1）根據(jù)財(cái)政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時(shí)，記：

借：經(jīng)費(fèi)支出—XXX類--XXX款—XXX項(xiàng)

貸：撥入經(jīng)費(fèi)--XXX類--XXX款—XXX項(xiàng)

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購款作相反的

會(huì)計(jì)分錄。

3、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理。

（1）根據(jù)財(cái)政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)時(shí)，記：

借：事業(yè)支出—XXX類--XXX款—XXX項(xiàng)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入--XXX類--XXX款—XXX項(xiàng)

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)要記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（2）采購機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購款作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　五、政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入的賬務(wù)處理。

（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國有商業(yè)銀行交來政府采購資金專戶發(fā)生的利息收入時(shí)，記：

借：其他財(cái)政存款--利息收入

貸：暫存款--利息收入

（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將利息收入全額作收入繳入同級(jí)國庫時(shí)，記：

借：暫存款--利息收入

貸：其他財(cái)政存款--利息收入

同時(shí)記：

借：國庫存款

貸：預(yù)算收入

　六、采購過程中遇到了特殊情況，導(dǎo)致預(yù)計(jì)的采購資金增加，超出了財(cái)政部門和采購機(jī)關(guān)已劃入政府采購資金專戶的資金時(shí)，應(yīng)按原定的采購資金比例進(jìn)行負(fù)擔(dān)。其帳務(wù)處理程序如下：

（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將增加的預(yù)算資金轉(zhuǎn)入政府采購資金專戶時(shí)記：

借：預(yù)算支出--XXX類--XXX款--XXX項(xiàng)

貸：國庫存款

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款--政府采購款

（二）行政、事業(yè)單位將應(yīng)增加的預(yù)算外資金和自籌資金劃到政府采購資金專戶時(shí)，作如下帳務(wù)處理：

1、行政單位會(huì)計(jì)記：

借：經(jīng)費(fèi)支出--XXX類--XXX款--XXX項(xiàng)

貸：銀行存款

2、事業(yè)單位會(huì)計(jì)記：

借：事業(yè)支出--XXX類--XXX款--XXX項(xiàng)

貸：銀行存款

七、年終，單位應(yīng)將政府采購支出與本單位的經(jīng)費(fèi)支出合并向財(cái)政部門編報(bào)決算。